Les abattements personnels
| Lien | Abattement |
|---|---|
| Conjoint ou PACS | Exonération totale |
| Enfant ou parent (ligne directe) | 100 000 € |
| Petit-enfant | 1 594 € |
| Frère ou sœur | 15 932 € |
| Neveu ou nièce | 7 967 € |
| Personne handicapée | + 159 325 € (cumulable) |
| Autres héritiers | 1 594 € |
Barème en ligne directe (enfants, parents)
| Tranche taxable (après abattement) | Taux |
|---|---|
| Jusqu'à 8 072 € | 5 % |
| De 8 073 € à 12 109 € | 10 % |
| De 12 110 € à 15 932 € | 15 % |
| De 15 933 € à 552 324 € | 20 % |
| De 552 325 € à 902 838 € | 30 % |
| De 902 839 € à 1 805 677 € | 40 % |
| Au-delà de 1 805 677 € | 45 % |
Frères, sœurs, neveux, autres
Pour les frères et sœurs, le barème est de 35 % jusqu'à 24 430 € et 45 % au-delà. Pour les neveux et nièces, le taux unique est de 55 %. Pour les autres héritiers (concubins, cousins, amis), le taux unique est de 60 %.
Optimisations légales
- Donations en cours de vie — l'abattement est renouvelable tous les 15 ans, ce qui permet de transmettre progressivement sans frais ;
- Assurance-vie — bénéficie d'un régime fiscal spécifique (152 500 € d'abattement par bénéficiaire pour les primes versées avant 70 ans) ;
- Démembrement — donation de la nue-propriété avec réserve d'usufruit, calcul sur la seule valeur de la nue-propriété ;
- Dons familiaux exceptionnels — 31 865 € supplémentaires possibles si le donateur a moins de 80 ans et le donataire au moins 18 ans.